第二天清晨，刘稻和陈子安起床的时候，见陈苑杰依然坐在书桌前。

“苑杰，你这是一晚没睡？”陈子安揉了揉眼睛问道。

“卧槽，我没想到监管的案例这么多，而且每一个都有上百页。这一晚上只看了两个案例！”陈苑杰顶着黑眼圈，罕见的爆了粗口。尽管一晚没睡，他却显得精神奕奕。

“苑杰兄，你这是打了鸡血啊！”刘稻嚷道。

“这不子安兄说很有可能今天比赛会提到财务造假吗？我这是临阵磨枪，不快也光！”陈苑杰笑道。

刘稻心道，你什么时候这么听子安兄话了？你俩不是水火不容吗？

算了，学霸们的世界，我也不懂。

几人去食堂吃了个早饭之后，来到了会计学院中心教学楼的主教室之内，今天的决赛将在此举行。

代表着青年一代的两支最强的学生队伍的十二人分成两队分别坐在了教室的左右两端。

朱易文走上讲台，介绍起了决赛的规则，“今天的决赛项目是案例分析题，时间是8个小时！从早上9点到下午5点，午餐统一在教室里解决！”

简单的介绍之后，朱易文打开了投影，屏幕上开始介绍起相关的背景内容来。

“请两支队伍对该案例进行小组讨论分析，判断该公司是否财务造假，列出相关理由！胜负将由我们三人集体进行评议！相关的资料我们已经整理到了U盘之中，待会将发放到队长手中。在整个比赛过程中，不得上网进行查阅资料，对了，网线我们已经全部拔掉。”

朱易民看了看表，“现在是8点59分，请两边队长到老徐那去拿U盘，咱们的决赛正式开始！”

陈苑杰看了陈子安一眼，低声道，“还真被你说对了！”

陈子安微笑道，“快去拿资料吧！”

“我去？”陈苑杰道。

“没错，队长！”陈子安点头道，蓉城队长，魏正平一直没有任命正式的队长，而在之前，大家都会默认陈子安为队长，陈苑杰为副队长。

陈苑杰笑了笑，上台去拿了U盘，插到了电脑之中。

王秋洁、纪映雪几人也凑了过来。

“A港口是华国渤海西北部400公里海岸线唯一全面对外开放的国际商港，是B省重点发展的北方区域性枢纽港口。A港口于1986年10月开工建设，1990年10月正式通航，同年12月被国家批准为一类开放商港。”

“1993年1月，A港口进行股份制改造，成为华国第一家政企分开实行股份制经营的港口。1998 年5月和1999年6月，A港口股票在江沪证券交易所上市。1998年12月，A港口在同行业中率先整体通过ISO9002国际质量体系认证！”

“看样子是家老牌港口股，大家有印象吗？”陈子安问道，他悄悄运用起了过目不忘的技能，但不幸的是，系统提示触发追根溯源失败！

众人摇了摇头，A股上市公司足足有上千家，再加上大家平日里炒股的不多，这方面的关注度自然不多。

陈子安继续看起了其他资料来。

“后附资料为A港口1998年至2002年的财务报表以及明细账，另外有A港口同行业的其他上市公司1998年到2002年的财务报表。”

“老规矩！”陈子安道，“咱们分头进行明细账以及报表科目的审视！我和苑杰进行全盘把握！”

“没问题！”刘稻几人答道，在财大集训时，关于分工问题大家已经形成了一些默契。

案例涉及的资料量相当庞大及繁杂，两支队伍的队员都进入了认真研读材料的思考阶段。

时间过的很快，一转眼，就到了午饭时间。众人也没有太多心思吃饭，胡乱扒了几口之后，又继续开始看了起来。

下午两点，距离比试结束还有三个小时的时间！

陈子安和陈苑杰对望了一眼之后道，“大伙都停下来吧，咱们来讨论下案子！”

纪映雪几人此时脑袋中是塞满了各种信息和数据，确实也需要梳理一番。

“有点棘手！”王秋洁首先开口道，“A港口1998年到2002年的财报，国际四大会计师事务所之一的毕威均出具了无保留意见的审计报告，从审计底稿上来看，各项审计程序也进行了严格的执行，似乎并没有什么疏漏之处！”

“公司自己的凭证和明细账来看，也算是比较规范！”冯媛馨道，“内控方面也做的挺到位，各项费用审批和收入确认都有相关的依据！”

“资产这边来说，虽然账面金额比较大，但公司每个月都有进行资产盘点和银行对账！”刘稻接着说道。

“我这边也暂时没有发现什么异常，A公司和行业内其他公司所采用的政策基本保持一致。”纪映雪道。

陈子安皱了皱眉，“也就是说，我们现在的结论是A公司没有财务造假？”

陈苑杰摇了摇头，“既然朱老他们这样出题，我想A公司一定是有问题的！

陈子安点了点头，“接下来，我们需要跳出单一科目来看，从逻辑性和合理性上来进行把握。特别是货币资金、收入、资产、应收账款这些财务造假的高危科目，结合着行业的情况再深入分析！”

他看了看表，“三点！三点我们再碰头！”

“苑杰，你那边有啥想法没？”陈子安低声问道。

“有一点点想法，但总觉得还差些线索串联起来。”陈苑杰道。

“恩，我也差不多。”陈子安道。

江沪队这边，从两点半开始，几人已经开始热烈的讨论了起来，似乎已经有了一些方向和进展！

“老崔，你看好哪个队？”朱易文问道。

“不好说，看上去现在江沪队稍稍领先，但蓉城队的陈子安和陈苑杰业实力不俗！”崔立岚道。

“我这次倒看好江沪队。”一旁的徐化东道，“蓉城那边现在都还没开始讨论，肯定是遇到了啥瓶颈，到了这个时间点，如果还没确定大概的方向，只怕后面会很难了！ ”

转眼间，时间过了三点。

陈子安招呼道，“来，大家都说说，有没有什么新的发现。”

“现金流方面，发现了些异常。”王秋洁道，“A港口从1998年到2002年期间，经营性现金流都还不错，但投资活动的现金流却一直有大额的净流出，这几年，累计流出了10几个亿！”

“应该是购买了不少的固定资产和在建工程！”刘稻道，“这几年，公司的在建工程和固定资产差不多净增加了10来个亿！”

“那这么说也算合理了？”王秋洁皱了皱眉。

“算是一个疑点！”陈子安道，这个问题也注意到了，而且心里有一些猜测。

“应收账款和财务费用我觉得有些不寻常之处。”纪映雪道，“A公司前几年的应收账款很高，这几年倒是忽然快速降了下来，在客户群体和业务模式没有发生本质性改变的情况下，这样的变化似乎有点蹊跷！还有财务费用，这几年一直居高不下。”

“应收账款这个，之前监管有问到过。”冯媛馨说道。“公司的解释是在2000年之后，公司专项成立了应收账款清理小组，集中对问题客户和困难客户进行了清理。”

陈子安和陈苑杰对望了一眼。

“苑杰，你那边应该有所收获了吧？”陈子安微笑说道。

“有两点有些眉目，还有一点，不敢妄加猜测！”陈苑杰道。

“哦，说来听听！”陈子安有些赞赏道。

“首先，这个案例，我的初步判断是系统性的、长期性的财务造假！”陈苑杰道，“刚才大家说的有疑点的科目，我认为都是属于整个造假链条上的一环！”

“我分析了港口行业中的其他上市公司，有一个指标值得大家关注！”陈苑杰笑道。

“资产周转率？”陈子安问道。

陈苑杰朝着陈子安竖了一个大拇指，“子安兄说的没错，整个行业资产周转率的平均值在0.22左右，而A港口的资产周转率仅仅为行业平均值的一半！”

“我们再来看看绝对数值。与A港口固定资产和在建工程总额相当的公司是津门港，两家公司差不多都在14个亿左右，但关键点来了，A港口的营收不到3个亿，而津门港的营收在10个亿以上！”

“所以，A港口的营收和资产这两个科目，其中肯定有一项有问题！”陈苑杰道。

“或许两项都有问题。”陈子安眯眼说道，“我给大家说个故事，或许能理清楚整个来龙去脉！”

刘稻道，“子安兄，你说，我来记录！”

陈子安点头道，“恩，我也是大概有这么一个想法。具体语言组织上，秋洁和映雪，你们是女生，文字功底好，帮忙润色一下，作为我们的论述材料！”

“行了，老大，快说吧！”刘稻有些猴急催促道。